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甲企业是一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售。2019 年 10 月，销售自产

admin2022-08-02  23
问题 甲企业是一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售。2019 年 10 月，销售自产 A 类白酒 10吨，取得不含增值税销售额 8 万元，另收取品牌使用费 1.13 万元、包装物押金 3 万元。本月没收逾期未退的包装物押金 2.26 万元。已知销售白酒增值税税率为 13%，消费税税率为 20%和 0.5 元/500 克。则甲企业当月缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.[8+（1.13+3+2.26）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.73（万元）B.[8+（1.13+3）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.33（万元）C.（8+1.13+3+2.26）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.55（万元）D.（8+1.13+3+2.26）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.88（万元）
选项 A.[8+（1.13+3+2.26）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.73（万元）
B.[8+（1.13+3）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.33（万元）
C.（8+1.13+3+2.26）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.55（万元）
D.（8+1.13+3+2.26）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.88（万元）
答案 B
解析 （1）题目中明确销售白酒取得的销售额 8 万元为不含增值税金额，不需要价税分离，收取的品牌使用费 1.13 万元、包装物押金 3 万元属于价外费用，是含税金额，需要价税分离，排除 CD。（2）对销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入到销售额中计算消费税，即本月没收的逾期未退的包装物押金 2.26 万元在收取押金时已经计算消费税了，所以没收押金时不用计算消费税，排除选项 A。
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