张某兴办甲个人独资企业, 2016年相关财务资料如下: ( 1)向非金融企业借

练习题库2022-08-02  30

问题 张某兴办甲个人独资企业, 2016年相关财务资料如下:( 1)向非金融企业借款 200万元用于生产经营,期限 1年,利率 8%,全年利息支出 16万元均已计入财务费用。( 2)实发合理工资中包括张某工资 6万元、雇员工资 20万元。( 3)实际发生雇员职工教育经费支出 0.8万元。( 4)营业外支出中包括行政罚款 3万元、合同违约金 4万元。( 5)张某 2016年 3月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9月出售,持有期间取得股息1.9万元;从境内非上市公司取得股息 0.7万元。已知:甲个人独资企业适用查账征收法,银行同期同类贷款利率为 4.8%。在计算个人所得税应纳税所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5%的部分,准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20%。计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是 ( )。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)B.(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)

选项 A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)
B.(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)
C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)
D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)

答案 A

解析 ( 1)个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利,持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的,暂减按 50%计人应纳税所得额;因此,张某取得的 1.9万元股息应缴纳的个人所得税 =1.9× 50%× 20%;选项 BC错误。( 2)个人从“非上市公司”取得的股息所得,应以每次收人额全额为应纳税所得额;因此,张某取得的 0.7万元股息应缴纳的个人所得税 0.7× 20%;选项 D错误。
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