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2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本

练习题库2022-08-02  61
问题 2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。①发行普通股取得长期股权投资：借：长期股权投资 3000贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 2000②支付发行手续费：借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）贷：银行存款 300③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：借：管理费用 30贷：银行存款 30（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。①回购股票时借：库存股 3200（800×4）贷：银行存款 3200②注销股本时借：股本 800 资本公积——股本溢价 2200 盈余公积 200贷：库存股 3200（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。（4）编制相关会计分录①计算并结转所得税费用借：所得税费用 250贷：应交税费——应交所得税 250借：本年利润 250贷：所得税费用 250②结转本年净利润借：本年利润 730贷：利润分配——未分配利润 730③计提法定盈余公积借：利润分配——计提法定盈余公积 73贷：盈余公积——法定盈余公积 73④宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利或利润 200贷：应付股利 200⑤结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润 273贷：利润分配——计提法定盈余公积 73 ——应付现金股利或利润 200根据期初资料和资料（3），甲公司 2021 年可供分配利润是（ ）万元。A.700B.980C.1430D.1450
选项 A.700
B.980
C.1430
D.1450
答案 C
解析 （1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元），
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