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乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经

admin2022-08-02  30
问题 乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。A.11.1B.1.1C.8.9D.10
选项 A.11.1
B.1.1
C.8.9
D.10
答案 C
解析 资料（4）会计分录：
2018年1月15日，收到该债券2017年的利息时的会计处理：
借：其他货币资金50
贷：应收利息50
2018年3月31日，出售该交易性金融资产时的会计处理：
借：其他货币资金1020
贷：交易性金融资产——成本975
——公允价值变动（30＋5）35
投资收益10
借：投资收益1.1
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.1
所以处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额＝10－1.1＝8.9（万元）。
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