2. 财务会计
  3. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发

甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发

最全题库2022-08-02  18
问题 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2022年12月发生如下经济业务：（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。（2）将一批自产产品用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。（3）与乙公司签订2023年销售商品协议，协议中约定了拟交付的商品数量和规格，根据协议甲公司收取定金500万元，当日款项已收取并存入银行。（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，成本为100万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣，产品控制权已转移给丙公司，款项尚未收到。（5）将自行研发的一项专利权出售给丁公司，当日收取出售价款106万元（含税，税率为6%）。该专利权原价300万元，已计提摊销120万元，已计提减值准备30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。根据资料（2），下列会计处理正确的是（ ）。A.借：在建工程 160贷：库存商品 160B.借：在建工程 186贷：库存商品 160应交税费——应交增值税（销项税额） 26C.借：在建工程 226贷：主营业务收入 200应交税费——应交增值税（销项税额） 26D.借：主营业务成本 160贷：库存商品 160
选项
答案 A
解析 本题考查的是工程项目领用自产产品的会计处理。企业将自产产品用于在建工程，不确认收入和结转成本，选项CD错误，应按产品的成本价计入在建工程成本，无须进行税务处理，甲公司应编制的会计分录为：
借：在建工程 160
贷：库存商品 160
选项A正确；选项B错误，错误的确认了增值税销项税额。
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