2. 财务会计
  3. 某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年3月份该企业发

某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年3月份该企业发

资格题库2022-08-02  22
问题 某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年3月份该企业发生的有关职工薪酬的业务如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资核算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税合计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提标准，当月应计提基本养老保险费为100万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，每人一台，该型号电风扇市场售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。A.主营业务成本增加20万元B.生产成本增加20万元C.主营业务收入增加30万元D.应付职工薪酬余额为33.9万元
选项 A.主营业务成本增加20万元
B.生产成本增加20万元
C.主营业务收入增加30万元
D.应付职工薪酬余额为33.9万元
答案 AC
解析 本题考查的是非货币性职工福利的会计处理。企业以自产产品作为福利发放给生产工人时的会计分录为：
发放时：
借：应付职工薪酬 33.9
贷：主营业务收入 （选项C正确）（500×600/10 000）30
应交税费——应交增值税（销项税额） （500×600/10 000×13%）3.9
借：主营业务成本 （选项A正确）20
贷：库存商品 20
分配时：
借：生产成本 （选项B错误）33.9
贷：应付职工薪酬 33.9
综上，“应付职工薪酬”科目金额在计提和发放时相互抵销，因此“应付职工薪酬”科目余额为0，选项D错误。
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