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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

考试题库2022-08-02  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（4），2022年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。A.279.8B.271.33C.272.35D.269.8
选项 A.279.8
B.271.33
C.272.35
D.269.8
答案 D
解析 本题考查的是固定资产的改扩建支出入账金额的确定。改扩建前的账面价值=194-19.2=174.8（万元），改扩建支出后资产的入账金额=改扩建前固定资产的账面价值+改扩建支出-被替换部件的账面价值（本题不涉及）=174.8+15（原材料成本）+50（自产产品成本）+30（改扩建工程款）=269.8（万元），选项D正确；选项A错误，将自产产品按公允价值计入工程成本；选项BC错误，无法得出此金额。
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