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  3. （2021年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交

（2021年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交

免费题库2022-08-02  74
问题 （2021年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下:(1)甲公司自行研究开发-项F非专利技术已进入开发阶段，截止2020年初“研发支出-资本化支出--F非专利技术项目”科目余额为470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元，共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元，共计14400元;共耗用原材料96000元，以银行存款支付咨询费19600元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发生的开发性支出全部符合资本化条件。(2)6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0，采用年限平均法按月进行摊销。(3)6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司,开县的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000元，全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为720000元，已摊销144000元，未计提减值准备。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，关于研发F非专利技术相关会计科目处理正确的是（　　）。A.每月计提专用设备折旧时，借记“研发支出一-资本化支出”科目2400元B.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目96000元C.以银行存款支付咨询费时，借记”研发支出一--资本化支出"。科目20776元D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目60000元
选项 A.每月计提专用设备折旧时，借记“研发支出一-资本化支出”科目2400元
B.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目96000元
C.以银行存款支付咨询费时，借记”研发支出一--资本化支出"。科目20776元
D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目60000元
答案 AB
解析 甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金额均记入“研发支出-资本化支出”科目中，选项D错误。
每月发生研发人员薪酬时:
借:研发支出一资本化支出60000
贷:应付职工薪酬60000
每月计提专用设备折旧时:
借:研发支出一-资本化支出2400
贷:累计折旧2400
购买原材料时:
借:原材料96000
应交税费一应交增值税（进项税额）12480
贷:银行存款108480
领用原材料:
借:研发支出一-资本化支出96000
贷:原材料96000
支付咨询费:
借:研发支出一资本化支出19600
,
应交税费一应交增值税（进项税额）1176
贷:银行存款20776
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