2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6

甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6

练习题库2022-08-02  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为 6%和 13%，2019 年 12 月发生如下相关经济业务： （1）1 日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为 5 个月、总价款为 20 万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款 10 万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止 12 月 31 日，甲公司履行合同实际发生劳务成本 2 万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本 8 万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。 （2）2 日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为 50 万元，增值税税额为6.5 万元，该批商品实际成本为 36 万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12 日，收到丙公司支付的全部款项。 （3）20 日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本 3.6 万元。甲公司于当日支付退货款 5 万元，增值税税额 0.65 万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）和资料（3），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关的会计处理表述正确的是（ ）。A.冲减主营业务收入5万元B.冲减增值税销项税额0.65万元C.冲减主营业务成本3.6万元D.减少银行存款5.65万元
选项 A.冲减主营业务收入5万元
B.冲减增值税销项税额0.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.减少银行存款5.65万元
答案 ABCD
解析 资料（3）会计分录：
借：主营业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
贷：银行存款 5.65
借：库存商品 3.6
贷：主营业务成本 3.6
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