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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料
资格题库
2022-08-02
69
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料A,该材料按计划成本进行日常核算,A材料计划单位成本为每千克10元,2019年6月1日,该“原材料”账户余额40 000元,“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下: (1)5日,从乙公司购入A材料5 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达。 (2)10日,从乙公司购入的A材料到达,验收入库时发现短缺80千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库。 (3)20日,从丙公司购入A材料4 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元,增值税为5 720元,材料已验收入库,款项尚未支付。 (4)6月份,甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求: 根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(1)至(4),下列关于月末库存材料成本的表述中正确的是( )。A.结存材料为超支差异B.结存材料的实际成本为71878元C.结存材料为节约差异D.结存材料的实际成本为76522元
选项
A.结存材料为超支差异
B.结存材料的实际成本为71878元
C.结存材料为节约差异
D.结存材料的实际成本为76522元
答案
AB
解析
选项A,本题中,材料成本差异率为正数,正数表示超支差异;
选项B,月末结存材料的实际成本=期初材料的实际成本+本期购入材料的实际成本-本期领用材料的实际成本
期初材料的实际成本=期初原材料的金额+期初材料成本差异的借方金额(即超支金额)=40 000+5 200=45 200(元);
本期购入材料的实际成本=资料(1)45 000+资料(3)44 000=89 000(元);
本期领用材料的实际成本=领用材料的计划成本+材料成本差异=6 000×10+2 322=60 000+2 322=62 322(元);
则月末结存材料的实际成本=45 200+89 000-62 322=71 878(元)。
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