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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料
资格题库
2022-08-02
55
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料A,该材料按计划成本进行日常核算,A材料计划单位成本为每千克10元,2019年6月1日,该“原材料”账户余额40 000元,“材料成本差异”账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下: (1)5日,从乙公司购入A材料5 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达。 (2)10日,从乙公司购入的A材料到达,验收入库时发现短缺80千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库。 (3)20日,从丙公司购入A材料4 000千克,增值税专用发票上注明的销售价格为44 000元,增值税为5 720元,材料已验收入库,款项尚未支付。 (4)6月份,甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。 要求: 根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(2),下列关于A材料验收入库时会计处理结果表述正确的是( )。A.超支差异为4200元B.节约差异为4200元C.超支差异为5000元D.节约差异为5000元
选项
A.超支差异为4200元
B.节约差异为4200元
C.超支差异为5000元
D.节约差异为5000元
答案
B
解析
短缺的80千克属于合理损耗,所以应包含在原材料实际成本中,不能扣除,即实际成本为45 000元。实际入库的原材料数量=5 000-80=4 920(千克),所以入库材料的计划成本=4 920×10=49 200(元),因实际成本45 000元小于计划成本49 200元,所以为节约差4 200元。
资料(2)会计分录:
借:原材料 (4 920×10)49 200
贷:材料采购 45 000
材料成本差异 4 200
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