甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6

练习题库2022-08-02  26

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,适用的增值税税率分别为 6% 和 13%, 2019年 12月发生如下相关经济业务:( 1) 1日,接受乙公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为 5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款 10万元,其余款项于服务期满时一次收取。截止 12月 31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本 2万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本 8万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。①预收合同款借:银行存款                    10 贷:合同负债                    10②发生劳务成本借:合同履约成本                   2 贷:应付职工薪酬                   2③ 12月 31日确认收入并结转成本履约进度 =1÷ 5× 100%=20%, 12月收入 =20× 20%=4(万元)借:合同负债                   4.24 贷:主营业务收入                   4   应交税费——应交增值税(销项税额)      0.24借:主营业务成本                   2 贷:合同履约成本                   2( 2) 2日,向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为 50万元、增值税税额为 6.5万元,该批商品实际成本为 36万元,丙公司于当日收到该批商品并验收入库。 12日收到丙公司支付全部款项。①确认收入并结转成本借:应收账款                   56.5 贷:主营业务收入                 50   应交税费——应交增值税(销项税额)       6.5借:主营业务成本                  36 贷:库存商品                    36②收到款项借:银行存款                   56.5 贷:应收账款                   56.5( 3) 20日,收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收入库,其成本 3.6万元。甲公司于当日支付退货款 5万元、增值税 0.65万元,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)。借:主营业务收入                   5  应交税费——应交增值税(销项税额)      0.65 贷:银行存款                   5.65借:库存商品                    3.6 贷:主营业务成本                  3.6要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料( 2)和( 3),下列各项中,甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是(  )。A.冲减主营业务收入5万元B.冲减增值税销项税额0.65万元C.冲减主营业务成本3.6万元D.减少银行存款5.65万元

选项 A.冲减主营业务收入5万元
B.冲减增值税销项税额0.65万元
C.冲减主营业务成本3.6万元
D.减少银行存款5.65万元

答案 ABCD

解析 甲公司发生销售退回业务相关会计处理为:
借:主营业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额)0.65
贷:银行存款 5.65
借:库存商品3.6
 贷:主营业务成本3.6
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