(2017年、 2020年真题)甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元,

资格题库2022-08-02  37

问题 (2017年、 2020年真题)甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元,预缴企业所得税税额 60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)B.300×25%-60=15(万元)C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=(万元)

选项 A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)
B.300×25%-60=15(万元)
C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=(万元)

答案 D

解析 ( 1)公益性捐赠税前扣除限额 =300× 12%=36(万元)<实际发生额 38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元,需要纳税调增 2万元;( 2)应纳企业所得税税额 =
[300+( 38-300× 12%) ]× 25%-60=15.5(万元)。
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