2. 财务会计
  3. （2017年、 2020年真题）甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，

（2017年、 2020年真题）甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，

资格题库2022-08-02  45
问题 （2017年、 2020年真题）甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）B.300×25%-60=15（万元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=（万元）
选项 A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）
B.300×25%-60=15（万元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=（万元）
答案 D
解析 （ 1）公益性捐赠税前扣除限额 =300× 12%=36（万元）＜实际发生额 38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元，需要纳税调增 2万元；（ 2）应纳企业所得税税额 =
[300+（ 38-300× 12%） ]× 25%-60=15.5（万元）。
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