某制造业企业为增值税一般纳税人 , 2019 年至 2020 年发生相关经济业务

最全题库2022-08-02  32

问题 某制造业企业为增值税一般纳税人 , 2019 年至 2020 年发生相关经济业务如下 :( 1 ) 2019 年 5 月 1 日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为 95 万元,增值税税额 12.35 万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年,预计净残值为 5 万元,采用直线法计提折旧。( 2 ) 2019 年 6 月至 10 月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入 0.5 万元,增值税税额为 0.065 万元,款项以银行存款收讫。( 3 ) 2019 年 11 月,企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用 0.5 万元。( 4 ) 2020 年 3 月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费 1 万元,经保险公司核定应赔偿损失 30 万元。该设备已提折旧 7.5 万元,未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料 ( 1) 和 ( 4), 下列各项中 , 关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是 (  ) 。A.2020年3月31日,资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元B.处置该设备时,按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元

选项 A.2020年3月31日,资产负债表中“固定资产”项目期末余额为58.5万元
B.处置该设备时,按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元
C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元
D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元

答案 ABC

解析 相关会计分录为:
①将毁损固定资产转入固定资产清理时:
借:固定资产清理  87.5
  累计折旧7.5
 贷:固定资产95
②支付清理费时:
借:固定资产清理    1
 贷:银行存款 1
③收到保险公司赔偿时:
借:其他应收款    30
 贷:固定资产清理   30
至当年年末设备尚未清理完毕,所以“固定资产清理”科目借方余额记入“固定资产”项目。2020 年 3 月 31 日,资产负债表中“固定资产”项目期末余额 =87.5+1-30=58.5 (万元)。
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