2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生有关业务如下： （1）10 月 8

甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生有关业务如下： （1）10 月 8

练习题库2022-08-02  2
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年发生有关业务如下： （1）10 月 8 日，甲公司自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为 98万元，增值税税额为 12.74 万元，该批物资于当日全部用于工程建筑；另支付安装费 2 万元，增值税税额为 0.18 万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料 10 万元，相关增值税 1.3 万元。该设备预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11 月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧 120 万元，改造过程中发生符合资本化支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。 （3）12 月，甲公司某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧为 100 万元。其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用 2 万元，增值税税额为 0.18 万元，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。 （4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧0.8 万元，资产购入支付的增值税为 0.13 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。A.残料入库时：借：原材料5贷：固定资产清理5B.将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理300累计折旧100贷：固定资产400C.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款150贷：营业外收入150D.支付清理费用时：借：固定资产清理2贷：银行存款2
选项 A.残料入库时：
借：原材料5
贷：固定资产清理5
B.将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理300
累计折旧100
贷：固定资产400
C.确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款150
贷：营业外收入150
D.支付清理费用时：
借：固定资产清理2
贷：银行存款2
答案 AB
解析 应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项 C 错误；
选项 D 未核算增值税，所以错误。
资料（3）会计分录：
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
借：固定资产清理 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18
贷：银行存款 2.18
借：其他应收款 150
贷：固定资产清理 150
借：营业外支出 147
贷：固定资产清理 147
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