2. 财务会计
  3. （2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019 年发生与固定资产有关的经济

（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019 年发生与固定资产有关的经济

题库2022-08-02  29
问题 （2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2019 年发生与固定资产有关的经济业务如下： （1）6 月 28 日，购入一台不需要安装的生产设备 N 并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 15.6 万元。购进设备生保险费 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 2 万元，采用年限平均法计提折旧。 （2）9 月 30 日，该企业自行建造的一幢厂房达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30 万元，分配工程人员薪酬 40 万元，支付工程费用 200 万元、增值税税额 18 万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 （3）12 月 20 日，设备 N 因自然灾害毁损，清理设备 N 支付拆卸费 1 万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为 0.09 万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至资料（3），上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是（ ）万元。A.270B.384.65C.268.65D.392
选项 A.270
B.384.65
C.268.65
D.392
答案 C
解析 厂房于 9 月 30 日达到预定可使用状态，所以 2019 年只计提 10 月、11 月和 12 月的折旧，即厂房 2019 年折旧额＝270÷50÷12×3＝1.35（万元）。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科
目的期末余额填列，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额＝122[资料（1）] －122[资料（3）]＋270[资料（2）]－1.35[资料（）]＝268.65（万元）。
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