2. 财务会计
  3. 甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业下设的各事业部的业务流

甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业下设的各事业部的业务流

考试题库2022-08-02  26
问题 甲公司是一家重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业下设的各事业部的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。相关资料如下：（1）健全有效的全面预算管理组织体系是推行全面预算管理关键。全面预算管理的组织体系通常由股东大会、董事会、预算管理委员会和企业经理层构成。预算管理委员会负责制定公司的年度的财务预算方案和决算方案，董事会负责审议批准。（2）根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面预算的编制基础。（3）甲公司下设的A事业部，只生产一种产品A。该产品每件售价为160元，每件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。甲公司管理层与A事业部负责人共同协商，拟定2019年实现净利润900000元，所得税率25%。（4）甲公司下设的B事业部，2019年为了灵活适应内外部环境变化，使预算编制更符合预算期经济活动需要，拟改变原来的以历史期经济活动为基础的预算编制方法。（5）甲公司下设的C事业部，产品生产的多样化程度比较高，生产工艺较为复杂，并且间接费用占产品比重较高，管理者要求提供更为准确成本信息，以便做出正确的产量决策和价格决策。（6）甲公司下设D事业部，以前年度一直采用固定预算法编制预算，但是近年来发现，每年实际营业收入、利润等财务指标与预算数相差甚远，拟改变为按照最好情景、最差情景和最可能发生情景三种产销水平编制预算。（7）甲公司下设E事业部，主要从事市政公路基础设施建设项目，每个项目按照年度收入、成本费用和利润分别编制预算。假定不考虑其他因素。要求：（1）指出甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优点。（2）根据资料（1），指出甲公司全面预算管理组织体系的表述是否合理，如果不合理，说明理由。（3）根据资料（1），指出甲公司财务预算方案和决算方案制定与审议批准的表述是否合理，如果不合理，说明理由。（4）根据资料（2），判断甲公司经营目标的制定是否合理，并说明理由。（5）根据资料（3），判断A事业部的预算编制方式的类型，并指出该预算编制方式的不足之处。（6）根据资料（3），指出A事业部目标利润的确定方法，并计算目标利润及实现目标利润的销售量。（7）根据资料（4），判断B事业部2019年的预算编制方法，并指出该预算编制方法的缺点。（8）根据资料（5），判断C事业部2019年的预算编制方法，并指出该预算编制方法的优点。（9）根据资料（6），判断D事业部2019年的预算编制方法，并指出该预算编制方法的缺点。（10）根据资料（7），判断E事业部2019年的预算编制方法，并指出该预算编制方法的适用条件。
选项
答案
解析 1、预算控制模式。
优点：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。
2、不合理。
理由：全面预算管理组织体系包括全面预算管理决策机构、工作机构和执行机构。其中全面预算管理决策机构由股东大会、董事会、预算管理委员会和企业经理层构成，是全面预算管理最高权力机构，在全面预算管理组织体系中处于核心地位。
3、不合理。
理由：董事会负责制定公司年度的财务预算方案和决算方案，股东大会负责审议批准。
4、不合理。
理由：年度经营目标的制定必须从企业战略出发，而不是从企业所拥有资源出发，以确保年度经营目标与公司战略目标一致。
5、参与式预算。
不足之处：预算执行者可能造成预算松弛问题，编制低标准标准预算，制定容易实现的目标，如低报利润目标；由于上下级之间存在非对称信息，心理因素会导致行为扭曲，如高层管理者过严或过松的审批导致预算松弛或预算操纵问题。
6、本量利分析法。
目标利润＝900000/（1－25%）＝1200000（元）
1200000＝销售量×（160－110）－400000
销售量＝32000（件）
7、零基预算法。
缺点：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
8、作业预算法。
优点：一是基于作业需求量配置资源，避免了资源配置的盲目性；二是通过总体作业优化实现最低的资源费用耗费，创造最大的产出成果；三是作业预算可以促进员工对业务和预算的支持，有利于预算的执行。
9、弹性预算法。
缺点：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。
10、项目预算法。
适用条件：从事轮船、飞机、公路等工程建设，以及提供长期服务的企业，需要编制项目预算。
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