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(2018年)甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,
(2018年)甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,
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2022-08-02
23
问题
(2018年)甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具,形成了完整的预算绩效管控体系。2017年10月,甲公司召开预算管理专题会议,研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。有关资料如下: (1)研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为,2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标(75%),但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求,第四季度要打好“提质增效”攻坚战,对于净利润、经济增加值指标,要确保总量完成年度预算目标;对于管理费用,要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。 2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下:①实现营业收入51.6亿元,为年度预算目标的75.9%;②实现净利润5.2亿元,为年度预算目标的61.2%;③实现经济增加值2.5亿元,为年度预算目标的58.5%;④发生管理费用4.8亿元,为年度预算的95.8%,其中研究开发费1.5亿元;⑤发生财务费用0.52亿元,其中利息支出0.5亿元。另据相关资料显示:甲公司考核经济增加值指标时,研究开发费、利息支出均作为会计调整项目,企业所得税税率为25%,前三季度加权平均资本成本为6%。 (2)安排部署2018年度预算编制工作。会议要求:①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环境。公司所处行业的运营环境瞬息万变,应高度重视自主创新,各项决策要强调价值创造长远视角,预算要动态反映市场变化,有效指导公司营运。②预算目标值要保持先进性与可行性。预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。基于内外部环境的综合判断,2018年预算的营业收入增长率初步定为25%、营业收入净利率为10.8%。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性,2018年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。 假定不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1),指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。(总额控制和单项控制)P157 (2)根据资料(1),结合经济增加值法,计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润,以及2017年前三季度的平均资本占用。 (3)根据资料(2)中的第①项,指出最能体现甲公司内外部环境及相关要求的预算编制方法,并说明理由。 (4)根据资料(2)中的第②项,采用比例预算法确定甲公司2018年净利润的初步预算目标值。 (5)根据资料(2)中的第③项,指出是否存在不当之处,并说明理由。
选项
答案
解析
(2)①税后净营业利润=5.2+(1.5+0.5)×(1-25%)=6.7(亿元)
②6.7-平均资本占用×6%=2.5,所以:
平均资本占用=(6.7-2.5)÷6%=70(亿元)
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