2. 财务会计
  3. A企业位于北京市，2019年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让

A企业位于北京市，2019年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让

题库2022-08-02  107
问题 A企业位于北京市，2019年6月30日转让其2013年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税）。该企业购买时的价格为700万元，保留合法有效凭证。如果该纳税人为增值税一般纳税人，采用一般纳税方法应如何在不动产所在地税务机关计算预缴税额？采用简易办法应如何处理？
选项
答案
解析 （1）无论一般计税，还是简易计税，只要是销售非自建不动产，都是向不动产所在地税务机关按照差额的5%预缴。
预缴税款=（10000000-7000000）/（1+5%）×5%=142857.14（元）
（2）一般纳税人选择适用一般计税方法
①向不动产所在地主管税务机关预缴税款：
借：应交税费——预交增值税　　　　　　　　　　 142857.14
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 142857.14
②当期向机构所在地主管税务机关申报纳税，计提销项税额：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　贷：固定资产清理　　　 　　　　　　　　　　 　9174311.93
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 825688.07
③假设当期进项税额合计为70万元，其他销项税额合计为30万元
应纳增值税=825688.07+300000-700000-142857.14=282830.93（元）
企业本月末账务处理为：
借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 142857.14
　贷：应交税费——预交增值税　　　　　　　　　　 142857.14
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　 425688.07
　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 425688.07
下月15日前缴纳增值税款时，账务处理：
借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 282830.93
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 282830.93
（3）一般纳税人选择适用简易计税方法
①向不动产所在地主管税务机关预缴税款：
借：应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　 142857.14
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 142857.14
②当期企业向机构所在地主管税务机关申报纳税：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000000
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　9857142.86
　　　应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　 142857.14
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