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(2014)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年1月1日

题库2022-08-02  40
问题 (2014)甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为15.3万元，同时协议约定，甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额17万元，甲企业货款已实际收到。不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（　）。　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053000　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　800000　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 　153000　　　　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 100000　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053000　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 　　　153000　　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900000　　C.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 800000　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800000　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053000　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100000　　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 　　　153000　　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000　　E.借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800000　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　800000
选项
答案 BE
解析 售后回购发出商品时，收到的款项确认为负债，因商品已经发出，所以将库存商品转入发出商品。
　　2013年1月1日销售商品时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053000
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　900000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 　　　153000
　　发出商品：
　　借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　800000
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