2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额。甲公司2

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额。甲公司2

免费题库2022-08-02  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额。甲公司2×20年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，销售价格为110万元（不含税）。协议规定，该设备应于合同签订后一个月内交付，且在交付起3个月内设备没有任何质量问题再支付款项，假定实际收付款项时缴纳增值税，不考虑其他相关税费。当日，甲公司向乙公司交付该设备。至3月末，该设备未出现质量问题；5月1日，乙公司向甲公司支付货款。（2）1月2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分4个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司于1月2日支付首期货款和所有增值税款，并在以后各期如约支付各期货款。（3）1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×20年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。A.1月1日发出商品时：借：发出商品900000贷：库存商品900000B.1月1日发出商品时：借：合同资产 1100000贷：主营业务收入 1100000C.交付设备三个月后没有质量问题时：借：应收账款 1100000 贷：合同资产 1100000D.交付设备三个月后没有质量问题时，甲公司无需进行会计处理
选项
答案 BC
解析 资料（1）分录如下：
①交付产品时。
借：合同资产 1100000
贷：主营业务收入 1100000
借：主营业务成本 900000
贷：库存商品 900000
②交付设备三个月后没有质量问题时。
借：应收账款 1100000
贷：合同资产 1100000
③实际收取价款时。
借：银行存款 （1100000×1.13）1243000
贷：应收账款 1100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
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