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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素。有关资料如下

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素。有关资料如下

admin2022-08-02  23
问题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素。有关资料如下：　　（1）2019年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2020年3月6日向乙公司销售商品10 000台，每台售价为1.5万元。2019年12月31日甲公司库存该商品13 000台，单位成本为1.41万元（该商品存货跌价准备期初余额为零）。　　2019年12月31日，该商品的市场销售价格为每台1.3万元，预计有合同和无合同部分每台销售税费均为0.05万元。　　（2）甲公司于2020年3月6日向乙公司销售该商品10 000台，每台售价为1.5万元；3月10日销售未签订销售合同的该商品100台，销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。假定销售时均未发生销售费用。根据资料（1），计算甲公司2019年年末应计提存货跌价准备为（　）万元。A.480B.80C.－400D.0
选项 A.480
B.80
C.－400
D.0
答案 A
解析 有合同的部分：
　　①可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）；
　　②成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）；
　　③有合同部分的产品成本小于可变现净值，没有发生减值，不计提存货跌价准备。
　　无合同的部分：
　　①可变现净值＝3 000×1.3－3 000×0.05＝3 750（万元）；
　　②成本＝3 000×1.41＝4 230（万元）；
　　③应计提存货跌价准备金额＝4 230－3 750＝480（万元）。
　　2019年年末计提存货跌价准备的会计分录：
　　借：资产减值损失　　480
　　　　贷：存货跌价准备　　480
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