2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下： （1）

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下： （1）

考试题库2022-08-02  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）2月1日，甲公司自行研究开发一项M非专利技术，发生研发支出80000元，支付增值税税额10400元，相关支出均不符合资本化条件，2月末该研发活动完成研究阶段。（2）4月1日，该非专利技术进入开发阶段，期间共发生研发人员薪酬30000元、计提专用设备折旧费2000元、耗用原材料40000元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5200元，均以银行存款支付，符合资本化条件。（3）6月1日，研发活动结束，经调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。甲公司预计M非专利技术预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销。（4）12月1日，将M非专利技术出租给丙公司，双方约定的租赁期为三年，月末，甲公司收取当月租金共20000元，增值税税额1200元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，关于研发M非专利技术相关会计处理正确的是（   ）。A.发生研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目30000元B.计提专用设备折旧时，借记“研发支出——资本化支出”科目2000元C.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目40000元D.耗用原材料相关的进项税额需要作转出处理
选项 A.发生研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目30000元
B.计提专用设备折旧时，借记“研发支出——资本化支出”科目2000元
C.确认耗用原材料时，贷记“原材料”科目40000元
D.耗用原材料相关的进项税额需要作转出处理
答案 BC
解析 发生研发人员薪酬时：　　
借：研发支出——资本化支出 30000　　
贷：应付职工薪酬 30000　　计提专用设备折旧时：　　
借：研发支出——资本化支出 2000　　
贷：累计折旧 2000　　购买原材料时：　　
借：原材料 40000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 5200　　
贷：银行存款 45200　　领用原材料：　　
借：研发支出——资本化支出 40000　　
贷：原材料 40000　　无形资产研发过程中领用的原材料进项税额可以正常抵扣，不作转出处理。
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