2. 建筑工程
  3. 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如

资格题库2022-08-02  29
问题 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如下：（1）购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元；（2）从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民巧350万元；（3）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，己取得海关的完税凭证；（4）销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；（5）进口10辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。（本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%，化妆品的关税税率20%，消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%）要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。（2）计算该企业本月进口业务应纳关税。（3）计算该企业本月进口业务应纳消费税。（4）计算该企业本月进口业务应纳增值税。（5）计算该企业本月出口应退的增值税。（6）计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
选项
答案
解析 （1）应纳车辆购置税为零，企业将进口小汽车用于销售，不用缴纳车辆购置税。
（2）进口化妆品应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）进口小汽车缴纳的关税＝10×25×28%＝70（万元）
进口业务总共缴纳的关税＝51＋70＝121（万元）
（3）进口化妆品应缴纳消费税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）小轿车应纳消费税＝10×25×（1＋28%）÷ （1－9%）×9%＝31.65（万元）进口业务应纳消费税合计＝131.14＋31.65＝162.79（万元）
（4）进口化妆品应纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17%＝74.31（万元）小轿车应纳增值税＝10×25×（1＋28%）÷（1－
9%）×17%＝59.78（万元）进口业务应纳增值税合计＝74.31＋59.78＝134.09（万元）
（5）本月出口应退的增值税出口衬衫应退的增值税＝300×13%＝39（万元）出口化妆品应退的增值税＝200×13%＝26（万元）， 合计退税＝ 39＋26＝65（万元）
（6）本月应向税务机关缴纳的增值税销售西装的销项税额＝2100×17%＝357（万元）应向税务机关缴纳的增值税＝357－134.09＝222.91
（万元）当月没有应向税务机关缴纳的消费税。
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