某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如

资格题库2022-08-02  29

问题 某外贸企业为增值税一般纳税人,具有进岀口经营权。2015年3月发生相关经营业务如下:(1)购进衬衫一批,价款300万人民币,取得专用发票,该批衬衫当月全部出口,出口离岸价为人民币500万元;(2)从日化工厂购进化妆品一批,专用发票上注明价款200万元,增值税34万元,当月全部出口到日本,出口离岸价为人民巧350万元;(3)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,己取得海关的完税凭证;(4)销售给国内某公司一批西装,开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元;(5)进口10辆小轿车用于销售,海关审定的关税完税价格为25万元/辆。(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13%,化妆品的关税税率20%,消费税税率为30%,小轿车关税税率28%,消费税税率9%)要求;根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。(2)计算该企业本月进口业务应纳关税。(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税。(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税。(5)计算该企业本月出口应退的增值税。(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

选项

答案

解析 (1)应纳车辆购置税为零,企业将进口小汽车用于销售,不用缴纳车辆购置税。
(2)进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)进口小汽车缴纳的关税=10×25×28%=70(万元)
进口业务总共缴纳的关税=51+70=121(万元)
(3)进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)小轿车应纳消费税=10×25×(1+28%)÷ (1-9%)×9%=31.65(万元)进口业务应纳消费税合计=131.14+31.65=162.79(万元)
(4)进口化妆品应纳增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31(万元)小轿车应纳增值税=10×25×(1+28%)÷(1-
9%)×17%=59.78(万元)进口业务应纳增值税合计=74.31+59.78=134.09(万元)
(5)本月出口应退的增值税出口衬衫应退的增值税=300×13%=39(万元)出口化妆品应退的增值税=200×13%=26(万元), 合计退税= 39+26=65(万元)
(6)本月应向税务机关缴纳的增值税销售西装的销项税额=2100×17%=357(万元)应向税务机关缴纳的增值税=357-134.09=222.91
(万元)当月没有应向税务机关缴纳的消费税。
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