2. 从业资格
  3. A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司

A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司

资格题库2022-08-02  27
问题 A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95%的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100%的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26%的股权，多年后又将该股权转让给境外M上市公司。M公司对外披露其实际收购标的为D公司股权。经查，A基金、F公司和M公司均不从事实质性经营活动，F公司股权的转让价主要取决于D公司的估值。对此，根据我国税法，下列哪些说法是正确的　　A.A基金系非居民企业B.D公司系居民企业C.A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报D.如A基金进行纳税申报，我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入
选项 A.A基金系非居民企业

B.D公司系居民企业

C.A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报

D.如A基金进行纳税申报，我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入
答案 ABCD
解析 选项 A 正确。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。本题中， A 基金的在境外某群岛注册并设置总部，且有 F 公司 26%的股权，并将该部分股权转让给 M 公司，但实际上 M 公司收购的是 D 公司的股权，所以其是有来源于中国境内的所得的，属于非居民企业。选项 B 正确。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本题中， D 公司在中国杭州成立，属于居民企业。选项 C 正确。本题中， A 基金将股权转让给 M 公司，而 M 公司对外披露其实际收购标43的为中国杭州的 D 公司，即 A 基金的转让所得来源于中国，应在中国进行纳税申报。选项 D 正确。《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
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