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  3. 2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款1020万元

2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款1020万元

考试题库2022-08-02  53
问题 2019年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款1020万元，另支付交易费用8.24万元，甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该公司债券面值总额1000万元，票面年利率4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金，2019年12月31日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。Ⅰ．2019年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1028.24万元Ⅱ．2019年应确认信用减值损失119.09万元Ⅲ．2019年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为－19.09万元Ⅳ．2020年应确认投资收益30.57万元A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、ⅢD.Ⅲ、ⅣE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ
D.Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
答案 C
解析 Ⅰ项，其他债权投资应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。2019年1月1日该项金融资产的初始确认金额为1020＋8.24＝1028.24（万元）。Ⅱ、Ⅲ两项，2019年年末该金融资产的账面价值为1028.24＋1028.24×3%－1000×4%＝1019.09（万元），公允价值为900万元，下降了1019.09－900＝119.09（万元），此时应借记“其他综合收益”科目119.09万元，同时贷记其他债权投资；同时，由于甲公司确认预期信用损失准备100万元，因此应借记“信用减值损失”科目100万元，贷记“其他综合收益”科目100万元，则2019年应确认信用减值损失100万元，2019年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为100－119.09＝－19.09（万元）。Ⅳ项，由于该金融资产已发生减值，因此在确认投资收益时应采用扣除减值金额后的净额计算，2020年应确认投资收益（1019.09－100）×3%＝27.57（万元）。
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