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  3. 甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资

甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资

admin2022-08-02  57
问题 甲公司2017年度实现利润总额3000万元，该公司所得税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算相关的事项有：（1）2017年1月开始计提折旧的一项固定资产原值为1500万元，使用年限10年，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务要求按直线法计提折旧（预计净残值为0），假定税法规定的使用年限与会计规定相同；（2）向关联企业捐赠现金500万元，假定税务不准许税前扣除；（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2017年末的公允价值为1200万元，税务规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额；（4）违反环保法规定支付罚款250万元；（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备，不考虑其他因素的影响，甲公司2017年度所得税费用为（）。A.850万元B.937.50万元C.918.75万元D.965.25万元E.893.75万元
选项 A.850万元
B.937.50万元
C.918.75万元
D.965.25万元
E.893.75万元
答案 B
解析 【考点】所得税费用；
  应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝3000＋（1500×2/10－1500/10）＋500－（1200－800）＋250＋75＝3575（万元），
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝3575×25%＝893.75（万元）；
递延所得税资产的期末余额＝（1500×2/10－1500/10）×25%＋75×25%＝56.25（万元），
递延所得税负债的期末余额＝（1200－800）×25%＝100（万元），
递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝100－56.25＝43.75（万元）；
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝893.75＋43.75＝937.5（万元）。
或者，在税率不变时，可采用简化做法，所得税费用＝不考虑暂时性差异仅考虑永久性差异的应纳税所得额×所得税税率＝（3000＋500＋250）×25%＝937.5（万元）。
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