2. 财务会计
  3. 黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25

黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25

资格题库2022-08-02  68
问题 黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元，年初递延所得税资产期初余额为 30 万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2×20 年 1 月 1 日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元，票面年利率 6%，期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自 2×19 年年初开始，自行研发一项管理技术，于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元；2×20 年累计发生开发支出 300 万元，其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12 月 10 日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（4），黄河公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.预计负债的账面价值为250万元B.预计负债的计税基础为0C.形成应纳税暂时性差异250万元D.确认递延所得税资产45万元
选项 A.预计负债的账面价值为250万元
B.预计负债的计税基础为0
C.形成应纳税暂时性差异250万元
D.确认递延所得税资产45万元
答案 BD
解析 应确认预计负债额＝（160＋200）/2＝180（万元）；计税基础＝账面价值180－未来可税前扣除金额180＝0；负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异180万元；应确认递延所得税资产额＝180×25%＝45（万元）。
借：营业外支出180
贷：预计负债180
借：递延所得税资产45
贷：所得税费用45
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