黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为 25

题库2022-08-02  40

问题 黄河公司系上市公司,所得税会计采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为 25%。2×20 年度利润表中利润总额为 3000 万元,年初递延所得税资产期初余额为 30 万元(存货减值造成的),递延所得税负债不存在期初余额。2×20 年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下:(1)2×20 年年末对账面余额为 360 万元的存货冲减多计提的存货跌价准备 40 万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。(2)2×20 年 1 月 1 日,黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券,将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为 500 万元,票面年利率 6%,期限为 3 年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为 530 万元。按税法规定,对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。(3)黄河公司自 2×19 年年初开始,自行研发一项管理技术,于 2×20 年 12 月 31 日达到预定用途。2×19 年累计发生研究支出 120 万元;2×20 年累计发生开发支出 300 万元,其中 100 万元不满足资本化条件。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的 75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%摊销。假定当年未进行摊销。(4)黄河公司未按照合同发货,致使乙公司发生重大损失,12 月 10 日,黄河公司被乙公司起诉,要求黄河公司赔偿经济损失 250 万元。至 12 月 31 日,该诉讼尚未判决,法律顾问认为黄河公司很可能败诉,赔偿金额很可能在 160 万元至 200 万元之间。按税法规定,诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司 2×20 年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料,回答下列问题。黄河公司 2×20 年可抵扣暂时性差异发生额为( )万元。A.290B.140C.110D.365

选项 A.290
B.140
C.110
D.365

答案 A

解析 可抵扣暂时性差异发生额=-40(事项①)+(200×175%-200)(事项③)+180(事项④)=290(万元)
分析:
事项①:存货减值恢复,因此可抵扣暂时性差异减少40万元,应纳税调减。
事项②:其他债权投资以公允价值计量,期末公允价值上升,形成应纳税暂时性差异30万元(不影响利润,不纳税调整,但要确认递延所得税负债);同时由于铁路债券减半征收企业所得税,因此形成永久性差异额=500×6%/2=15(万元),应纳税调减。
事项③:自行研发无形资产,由于税法上加计扣除,因此形成可抵扣暂时性差异额=200×175%-200=150(万元)(不影响利润,不纳税调整,不确认递延所得税资产);同时本年费用化支出形成永久性差异,允许加计扣除额=100×75%=75(万元),纳税调减。
事项④:确认预计负债180万元,形成可抵扣暂时性差异额180万元,纳税调增。
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