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华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来

admin2022-08-02  86
问题 华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税 率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认 的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下： （1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税 法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 （2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分 配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。 （3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带 责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规 定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 （4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付 罚息5万元。 （5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150 万元。 假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 针对事项（1），正确的处理有（ ）。A.年末固定资产的账面价值为460万元B.年末固定资产的计税基础为450万元C.当期新增应纳税暂时性差异额为6万元D.当期新增应纳税暂时性差异额为5万元
选项 A.年末固定资产的账面价值为460万元
B.年末固定资产的计税基础为450万元
C.当期新增应纳税暂时性差异额为6万元
D.当期新增应纳税暂时性差异额为5万元
答案 AD
解析 选项A，年末固定资产的账面价值＝480－480/10×5/12＝460（万元）；选项B，年末固定资产的计税基础＝480－480/8×5/12＝455（万元）；选项CD，资产的账面价值大于计税基础，新增应纳税暂时性差异额＝460－455＝5（万元）。
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