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20×8年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股

admin2022-08-02  29
问题 20×8年5月1日，A公司从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。20×8年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。20×9年12月31日，该股票的市场价格为每股3.5元。假定甲公司适用企业所得税税率为25%，则20×9年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是（   ）。A.该金融资产的计税基础为100万元B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元
选项 A.该金融资产的计税基础为100万元
B.该金融资产存在可抵扣暂时性差异额30万元
C.该金融资产应确认递延所得税负债7.5万元
D.该金融资产累计对其他综合收益的影响额为22.5万元
答案 C
解析 20×8年12月31日：该金融资产的账面价值＝4×20＝80（万元），计税基础＝5×20＝100（万元），形成可抵扣暂时性差异＝100－80＝20（万元），确认递延所得税资产＝20×25％＝5（万元），对其他综合收益的影响额＝20－5＝15（万元）；
20×9年12月31日：该金融资产的账面价值＝3.5×20＝70（万元），计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异＝100－70＝30（万元），当期确认递延所得税资产＝30×25％－5＝2.5（万元），对其他综合收益的影响额＝（80－70）－2.5＝7.5（万元）。
累计对其他综合收益的影响额＝15＋7.5＝22.5（万元）。
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