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（2016年真题）甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，甲

练习题库2022-08-02  101
问题 （2016年真题）甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备，产品的成本为 350 万元，公允价值为 400 万元（等于计税价格）；乙公司设备的原价为 420 万元，已计提折旧 70 万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司 60 万元，另承担换入产品的运费 5 万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（ ）。A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元D.乙公司换入产品的入账价值为363万元E.甲公司换入设备的入账价值为342万元
选项 A.乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元
B.甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元
C.乙公司应确认固定资产处置损失15万元
D.乙公司换入产品的入账价值为363万元
E.甲公司换入设备的入账价值为342万元
答案 DE
解析 因为该交换不具有商业实质，采用账面价值计量，不确认非货币性资产交换损益。
甲公司的会计处理：
换入设备的入账价值＝350＋400×13%－60＝342（万元）。
借：固定资产 342
银行存款 60
贷：库存商品 350
应交税费——应交增值税（销项税额）（400×13%）52
乙公司的会计处理：
换入产品的入账价值＝420－70＋60＋5－400×13%＝363（万元）；
借：固定资产清理 350
累计折旧 70
贷：固定资产 420
借：库存商品 363
应交税费——应交增值税（进项税额） 52
贷：固定资产清理 350
银行存款 （60＋5）65
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