下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中,正确的是(  )。A.

admin2022-08-02  31

问题 下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中,正确的是(  )。A. 按简易计税方法计算的应纳增值税额,应贷记“应交税费——简易计税”科目B. 辅导期内取得增值税扣税凭证后,应借记“应交税费——待认证进项税额”科目C. 从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额,应贷记“应交税费——未交增值税”科目D. 核算当月缴纳以前各期未交增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

选项 A. 按简易计税方法计算的应纳增值税额,应贷记“应交税费——简易计税”科目
B. 辅导期内取得增值税扣税凭证后,应借记“应交税费——待认证进项税额”科目
C. 从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额,应贷记“应交税费——未交增值税”科目
D. 核算当月缴纳以前各期未交增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

答案 A

解析 选项 A,一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目
①其发生的进项税额不得抵扣
②其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目
③交纳增值税时,借记“应交税费——简易计税”科目 ,贷记“银行存款”科目。
选项 B,纳税辅导期内
①纳税人 取得增值税扣税凭证后 ,借记“应交税费——待抵扣进项税额”,贷记相关科目
② 交叉稽核比对无误后 ,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目; 经核实不得抵扣的进项税额 ,红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,红字贷记相关科目。
选项 C,按现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人
①境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目、 按可抵扣的增值税额 ,借记“应交税费——应交增值税 (进项税额 )”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目, 按应代扣代缴的增值税额 ,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。
②实际缴纳代扣代缴增值税时, 按代扣代缴的增值税额 ,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
选项 D,企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
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