2. 财务会计
  3. 甲公司为境内居民企业，企业所得税税率为25%，持有A国乙公司40%股权，A国的企

甲公司为境内居民企业，企业所得税税率为25%，持有A国乙公司40%股权，A国的企

考试题库2022-08-02  16
问题 甲公司为境内居民企业，企业所得税税率为25%，持有A国乙公司40%股权，A国的企业所得税税率为10%。2020年乙公司应纳税所得额为5000万元，在A国缴纳企业所得税500万元。乙公司决定向股东分配2500万元的税后利润，甲公司分得1000万元，并按照A国的预提所得税税率5%缴纳了预提所得税，扣除预提所得税后为实际获得的股息所得。甲公司对乙公司的投资当年发生的管理费用为20万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：甲公司来自乙公司的股息所得间接负担的税额为（　）万元。A.111.11B.100.00C.125.00D.122.22
选项 A.111.11
B.100.00
C.125.00
D.122.22
答案 A
解析 间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20%以上（含）。甲公司来自乙公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为甲公司对乙公司的直接持股比例超过20%。乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额＝500×1000÷4500＝111.11（万元）。
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