2. 财务会计
  3. 2020年度中国公民高某有如下所得： （1）每月工资10000元，三险一金每月个

2020年度中国公民高某有如下所得： （1）每月工资10000元，三险一金每月个

题库2022-08-02  39
问题 2020年度中国公民高某有如下所得： （1）每月工资10000元，三险一金每月个人缴纳1500元，发生的各项专项扣除每月是2000元； （2）高某在另一家单位担任独立董事，该年度取得的收入是80000元； （3）7月份在某报社发表一篇文章，取得不含增值税收入6000元； （4）高某转让以前年度收藏的壁画一副，取得不含增值税收入是8000元，当初取得时支付的价格是2000元（不考虑相关税费）； （5）9月份高某出租自己的一套住房给孙某，每月取得的不含税租金收入是5000元； （6）从甲国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在甲国缴纳了个人所得税8000元；从乙国取得股息折合人民币20000元，在乙国缴纳了个人所得税1000元。 要求：根据上述资料回答下列问题。高某来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（　）元。A.0B.3000C.3800D.2800
选项 A.0
B.3000
C.3800
D.2800
答案 B
解析 境内外综合所得应缴纳个人所得税=[10000×12＋80000×（1－20%）＋6000×（1-20%）×70%+40000×（1－20%）－5000×12-1500×12-2000×12]×10%-2520=9216（元）
甲国综合所得个税抵免限额=9216×40000×（1－20%）÷[10000×12＋80000×（1－20%）＋6000×（1-20%）×70%+40000×（1－20%）]=1344.42（元），在A国已纳税额8000元，超过抵免限额，应补缴税额为0。
乙国股息抵免限额＝20000×20%＝4000（元），境外实际缴纳1000元，补税4000－1000＝3000（元）。
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