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  3. 中国居民企业A 企业，2020 年度境内外总所得为160 万元。其中，境内所得的

中国居民企业A 企业，2020 年度境内外总所得为160 万元。其中，境内所得的

admin2022-08-02  15
问题 中国居民企业A 企业，2020 年度境内外总所得为160 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100 万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为－300 万元；A 企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60 万元。则以下说法正确的有（   ）。A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减B.A 企业当年度应纳税所得总额为160 万元C.A 企业未能弥补的非实际亏损额为240 万元D.A 企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补E.A 企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得结转弥补，但弥补期限最长不得超过5 年
选项 A.设在乙国的分支机构的亏损不得在境内盈利中抵减但可以在他国盈利中抵减
B.A 企业当年度应纳税所得总额为160 万元
C.A 企业未能弥补的非实际亏损额为240 万元
D.A 企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补
E.A 企业当年来自乙国的未弥补亏损允许以其来自乙国以后年度的所得结转弥补，但弥补期限最长不得超过5 年
答案 CD
解析 选项A，境外亏损不得在境内或他国盈利中抵减。选项B、C，其发生在乙国分支机构的当年度亏损额300 万元，仅可以用从该国取得的利息60 万元弥补，未能弥补的非实际亏损额240万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补。因此，相应调整后A 企业当年境内、外应纳税所得额为：境内应纳税所得额300 万元＋甲国应纳税所得额100 万元＝400（万元）。选项D，A 企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240 万元，允许A 企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。
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