2. 财务会计
  3. 某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。 20

某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。 20

练习题库2022-08-02  13
问题 某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为 25%。2020 年生产经营情况如下： （1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 6500 万元，对应的销售成本为 2240 万元。 （2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价 50 万元，成本 20 万元。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税 345.35 万元。 （4）当年发生管理费用 600 万元，其中含新技术开发费用 100 万元、业务招待费 80 万元。 （5）当年发生销售费用 700 万元，其中含广告费 230 万元；全年发生财务费用 300 万元，其中支付银行借款的逾期罚息 20 万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息 18 万元。 （6）取得国债利息收入 160 万元。 （7）全年计入成本、费用的实发工资总额 200 万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费 6万元、职工福利费 20 万元、职工教育经费 14 万元。 （8）营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、广告性质的赞助支出 20 万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款 70 万元。 （其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为 15%，增值税税率 13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）【杨氏三位一体法】 1.适用题型：流转税＋所得税。 2.表现方式：工作底稿。 3.参考样式： 增值税：6500×13%＋50×13%－345.35＝506.15（万元） 消费税：6500×15%＋50×15%＝982.5（万元） 城建税及附加：（982.5＋506.15）×（7%＋3%）＝148.87（万元） 会计利润：6500－2240＋50－20－600－700－300＋160－120－982.5－148.87＝1598.63（万元） 基数：6500＋50＝6550（万元） 调增（+） 业务招待费：80，6550×5‰＝32.75PK80×60%＝48，+47.25； 广宣费：230+20，6550×30%＝1965， 0  利息： +18； 福利费：20，200×14%＝28 0  教育经费：14，200×8%＝16 0  工会经费：6，200×2%＝4， +2  滞纳金： +10  捐赠：70，1598.63×12%＝191.84，0调减（－） 新技术：－75; 国债：－160 根据以上资料，回答以下问题：下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（ ）。A.支付的广告费230万元B.支付银行借款的逾期罚息20万元C.支付新技术开发费100万元D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
选项 A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
答案 ABCD
解析 广告费扣除限额＝（6500＋50）×30%＝1965（万元），实际发生了 250 万元，可以据实扣除。捐赠扣除的限额＝1598.63×12%＝191.84（万元），实际发生了 70 万元，可以全额扣除。
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