(2020年真题)某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2020年企业自行核算的会

资格题库2022-08-02  33

问题 (2020年真题)某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2020年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2021年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:(1)企业2020年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税; (2)企业2020年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元; (3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)根据上述资料,回答下列问题:该企业2020年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额( )万元。A.150B.290C.150D.70

选项 A.150
B.290
C.150
D.70

答案 C

解析 实际发放合理工资薪金总额4000万元, 职工工会经费扣除限额=4000×2%=80(万元),实际发生额100万元,纳税调增20万元。 职工福利费扣除限额=4000×14%=560(万元),实际发生额480万元,未超标,无需调整。 职工教育经费扣除限额=4000×8%=320(万元),实际发生额450万元,纳税调增130万元。 三项经费应调增所得额=20+130=150(万元)
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