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某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本

最全题库2022-08-02  57
问题 某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：　　（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；　　（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；　　（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；　　（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。　　请根据上述资料回答下列问题：外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用，应调增应纳税所得额（　　）万元。A.360B.372C.370D.382
选项 A.360
B.372
C.370
D.382
答案 C
解析 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。因此外购商誉应纳税调增10万。经营租入固定资产改建支出应计入长期待摊费用，按照3年摊销在所得税税前扣除。经营性租入固定资产发生的费用应纳税调增＝已全额扣除金额－摊销扣除金额＝432－432÷3÷12×6＝360（万元）。外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增370万元。
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