2. 财务会计
  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额1169

某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额1169

资格题库2022-08-02  31
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： （1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 （其他相关资料说明：计算房产余值的扣除比例为20%，截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（ ）。A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元 B.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元 C.合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为670万元 D.合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元 E.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
选项 A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
B.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元
C.合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为670万元
D.合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元
E.配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
答案 D
解析 选项AB：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分（而非全部）以被合并企业的原有计税基础确定。选项CD：合并当年该企业可弥补配件厂的亏损额为107.5万元。
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