2. 财务会计
  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额1169

某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额1169

题库2022-08-02  28
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2020年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： （1）企业2019年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2019年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 （其他相关资料说明：计算房产余值的扣除比例为20%，截至合并当年年末国家发行最长期限的国债年利率为4.3%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额（ ）万元。A.70 B.150 C.370 D.290
选项 A.70
B.150
C.370
D.290
答案 C
解析 （1）工会经费税前扣除限额=4000×2%=80（万元）＜实际发生额100万元，应调增所得额=100-80=20（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=4000×14%=560（万元）＞实际发生额480万元，不需要纳税调整；（3）职工教育经费税前扣除限额=4000×8%=320（万元）＜实际发生额670万元，应调增所得额=670-320=350（万元）；（4）该企业2019年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额=20+350=370（万元）。
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