2. 财务会计
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某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人2

题库2022-08-02  60
问题 某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下:(1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。根据上述资料，回答下列问题:该企业2018年度应缴纳企业所得税( ) 万元。A.60.40B.63.40C.100.90D.76.90
选项 A.60.40
B.63.40
C.100.90
D.76.90
答案 D
解析 企业的应纳税所得额=430+5.64+22.55 -90- 48+23.4=343.59 (万元) ;企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，设备投资的10%可以抵免当年的应纳税额。该企业2018年度应缴纳企业所得税=343.59 x 25%-90 x 10%=76.90 (万元)。
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