2. 财务会计
  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年发生以下业务： （1）6月份销售自产白酒

甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年发生以下业务： （1）6月份销售自产白酒

练习题库2022-08-02  35
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年发生以下业务： （1）6月份销售自产白酒5吨，开具普通发票收取价税合计金额14625元，另收取包装费1170元，包装物押金3510元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还甲酒厂。 （2）7月将5吨自产A牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将4吨自产的B牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000元，不含税销售价格为7500元/吨。 （3）8月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1404元，双方约定啤酒的包装物押金于下月全部退还。 （4）9月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒2.5吨，取得含税收入6728元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得含税收入6960元，另收取包装物押金585元，双方约定啤酒的包装物于下月归还，并退还全部押金。 已知：上述白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。 要求：根据上述资料，回答下列问题：甲酒厂9月份应缴纳消费税（　）元。A.440B.450C.500D.550
选项 A.440
B.450
C.500
D.550
答案 D
解析 啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（包含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准。
啤酒每吨出厂价=[6960÷（1+13%）+585÷（1+13%）]：2.5=2670.80（元）<3000（元），销售的该类啤酒为乙类啤酒，适用消费税定额税率为220/吨。
甲酒厂9月份应缴纳消费税=2.5×220=550（元）
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