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2020年11月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《

题库2022-08-02  61
问题 2020年11月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其2016年3月开始建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2020年4月通过全部工程质量验收。2020年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算后应补缴土地增值税（　）万元。A.5911.22B.7945.07C.7961.32D.5922.47
选项 A.5911.22
B.7945.07
C.7961.32
D.5922.47
答案 D
解析 增值额=[50000－50000÷（1+5%）×5%]－26944.78=20674.27（万元）
增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%
清算后补缴土地增值税=20674.27×40%－26944.78×5%－1000=5922.47（万元）
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