2. 财务会计
  3. 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经

甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经

题库2022-08-02  22
问题 甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020 年3 月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为35万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回酒厂，将其作为固定资产供管理部门生产经营业务使用。 （2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。（3）直接零售给消费者个人白酒25吨，每吨售价3万元并开具普通发票，共计取得含税销售额75万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.5万元。 （5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上增值税税额4万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.8万元。（7）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的酒精被盗，成本为2.6万元（含运费成本0.6万元）。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳增值税（　）万元。A.39.83B.50.77C.58.09D.59.14
选项 A.39.83
B.50.77
C.58.09
D.59.14
答案 A
解析 自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。因管理不善造成的损失属于非正常损失，不得抵扣进项税，已经抵扣过进项税的，要做进项税额转出处理。进项税额转出=（2.6-0.6）×13%+0.6×9%=0.31（万元）
准予抵扣的进项税额=4+35×（1+25%）÷（1-9%）×13%-0.31=9.94（万元）
增值税销项税额=（234+58.5）÷（1+13%）×13%+75÷（1+13%）×13%+50×60%×13%+10
×2.5×13%+[1.8×（1+10%）+0.1]÷（1-20%）×13%=49.77（万元）
甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳增值税=49.77-9.94=39.83（万元）
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