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财务会计
甲企业 2021 年 2 月委托乙加工企业加工 A 类高档化妆品一批,乙企业提供
甲企业 2021 年 2 月委托乙加工企业加工 A 类高档化妆品一批,乙企业提供
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2022-08-02
22
问题
甲企业 2021 年 2 月委托乙加工企业加工 A 类高档化妆品一批,乙企业提供原材料成本为 20000 元,收取不含税加工费 5000 元;另外,还委托乙企业加工 B 类高档化妆品一批,甲企业提供原材料成本为 40000元,向乙企业支付不含税加工费为 10000 元,乙企业无 B 类高档化妆品同类售价。本月将收回的 B 类高档化妆品全部售出,取得不含税价款 80000 元。甲企业本月应向主管税务机关缴纳的消费税税额为( )元。(高档化妆品消费税税率为 15%)A.8823.53B.3176.47C.0D.2517.34
选项
A.8823.53
B.3176.47
C.0
D.2517.34
答案
B
解析
委托乙企业加工A类高档化妆品,由受托方乙企业提供原材料,实质为乙企业销售自产高档化妆品,由乙企业自行缴纳消费税;委托乙企业加工B类高档化妆品,由乙企业代收代缴消费税,甲企业收回后,以高于受托方计税价格销售的,应再申报缴纳消费税,受托方代收代缴的消费税可以扣除。
乙企业代收代缴B类高档化妆品的消费税=(40000+10000)÷(1-15%)×15%=8823.53(元)
甲企业销售B类高档化妆品应纳消费税=80000×15%-8823.53=3176.47(元)
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