2. 财务会计
  3. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期

某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期

题库2022-08-02  32
问题 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1 400元/吨，最近时期同类原油的     平均不含税销售单价1 650元/吨，2021年3月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质     原油）：     （1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得含税销售额9 322.5万元，但由于     客户仓库能力紧张，该批原油尚未发货。     （2）2月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含     税销售额2 800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113     万元。     （3）将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用     开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。     （4）销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。     （5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额25.5万元；支付运输费用取得增值税     专用发票，注明税额0.27万元。原油成本利润率10%，资源税税率6%，汽油1吨=1 388升，消费     税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。     根据上述资料，回答下列问题： 业务（3）应纳资源税（   ）万元。A.326.70B.304.92C.316.80D.118.80
选项 A.326.70
B.304.92
C.316.80
D.118.80
答案 C
解析 开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售缴纳资源税。将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），于移送使用时视同销售缴纳资源税。纳税人有最近时期同类应税产品销售价格的，按纳税人同类应税产品平均销售价格确定销售额。综上，应纳资源税=（1.2+2）×1 650×6%=316.80（万元），选项C正确。
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