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财务会计
某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1 400元/吨,最近时期
某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1 400元/吨,最近时期
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2022-08-02
66
问题
某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1 400元/吨,最近时期同类原油的 平均不含税销售单价1 650元/吨,2021年3月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质 原油): (1)开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得含税销售额9 322.5万元,但由于 客户仓库能力紧张,该批原油尚未发货。 (2)2月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含 税销售额2 800万元。3月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款113 万元。 (3)将开采的原油1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中加热用原油0.1万吨;用 开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。 (4)销售汽油0.1万吨,取得不含税销售额400万元。 (5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额25.5万元;支付运输费用取得增值税 专用发票,注明税额0.27万元。原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1 388升,消费 税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期认证抵扣进项税额。 根据上述资料,回答下列问题: 业务(1)应纳资源税( )万元。A.420B.0C.559.35D.495
选项
A.420
B.0
C.559.35
D.495
答案
D
解析
纳税人采取直接收款方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天,计税依据为应税产品的销售额,即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。应纳资源税=[9 322.5÷(1+13%)]×6%=495(万元),选项D正确。
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