2. 财务会计
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位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5

练习题库2022-08-02  127
问题 位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5月份发生如下业务：（1）4月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为542400元。合同规定购买方5月、6月、7月和8月份每月支付货款135600元。（3）去年12月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3390元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于12月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税普通发票上注明的税额为8500元，货款已经支付。已知：该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：该企业当月的销项税合计为（   ）元。A.55016B.54496C.65560D.51896
选项 A.55016
B.54496
C.65560
D.51896
答案 A
解析 业务1销项税额＝31720（元）；
业务2：采取分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。5月份计提的销项税额＝135600÷（1＋13%）×13%＝15600（元）
业务3：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。销项税额＝3390÷（1＋13%）×13%×8＝3120（元）
业务4：将自产货物用于投资的，视同销售。由于该设备尚无同类型产品的市场销售价格，因此按照组成计税价格计算销项税额。销项税额＝32000×（1＋10%）×13%＝4576（元）
该企业当月销项税额合计＝31720＋15600＋3120＋4576＝55016（元）
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