2. 财务会计
  3. 位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5

位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5

资格题库2022-08-02  53
问题 位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5月份发生如下业务：（1）4月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为542400元。合同规定购买方5月、6月、7月和8月份每月支付货款135600元。（3）去年12月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3390元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于12月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税普通发票上注明的税额为8500元，货款已经支付。已知：该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应确认的销项税额为（   ）元。A.0B.14280C.31200D.31720
选项 A.0
B.14280
C.31200
D.31720
答案 D
解析 业务1：预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为实际发出货物时，所以5月份计算销项税，而非4月份。向购货方收取的优质服务费，属于价外费用，应注意换算成不含税销售额进行计算。
销项税额＝[3×80000＋4520÷（1＋13%）]×13%＝31720（元）
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